Formulário 8938 opções de estoque

Perguntas e respostas básicas no formulário 8938.

Mais em arquivo.

Ativos financeiros estrangeiros especificados - Visão geral.

Exemplos específicos:

Dinheiro ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis.

Ações ou valores mobiliários estrangeiros.

Cofre.

Conta de investimento da instituição financeira estrangeira.

Contas Financeiras Baseadas nos Estados Unidos (incluindo fundos de investimento dos EUA, IRAs, planos 401 (k), etc.)

Pensões estrangeiras, planos de remuneração diferidos ou "segurança social" estrangeira

Relatórios, arquivamento e requisitos de avaliação.

Ativos financeiros estrangeiros especificados - Visão geral.

Q1. Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados que eu preciso relatar no Formulário 8938?

Se você for obrigado a apresentar o Formulário 8938, você deve informar suas contas financeiras mantidas por uma instituição financeira estrangeira. Exemplos de contas financeiras incluem:

Conta de poupança, depósito, cheque e corretagem realizada com um banco ou corretor.

E, na medida em que é mantida para investimento e não realizada em uma conta financeira, você deve reportar ações ou valores mobiliários emitidos por alguém que não é uma pessoa dos EUA, qualquer outro interesse em uma entidade estrangeira e qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento com um emissor ou contraparte que não é uma pessoa dos EUA. Exemplos desses ativos que devem ser reportados se não contidos em uma conta incluem:

Ações ou valores mobiliários emitidos por uma empresa estrangeira; Uma nota, caução ou debênture emitida por uma pessoa estrangeira; Um swap de taxa de juros, swap de moeda, swap de base, limite de taxa de juros, piso de taxa de juros, swap de commodities, equity swap, swap de índice de ações, swap de inadimplência de crédito ou contrato similar com uma contraparte estrangeira; Uma opção ou outro instrumento derivado em relação a qualquer desses exemplos ou em relação a qualquer moeda ou mercadoria que seja celebrada com uma contraparte ou emissor estrangeiro; Um interesse de parceria em uma parceria estrangeira; Um interesse em um plano de aposentadoria estrangeira ou plano de remuneração diferido; Um interesse em uma propriedade estrangeira; Qualquer interesse em um contrato de seguro emitido pelo estrangeiro ou anuidade com um valor de resgate de dinheiro.

Os exemplos listados acima não compreendem uma lista exclusiva de ativos necessários para serem reportados.

Exemplos específicos:

Dinheiro ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis.

Q1. Eu mantenho diretamente moeda estrangeira (ou seja, a moeda não está em uma conta financeira). Preciso denunciar isso no Formulário 8938?

A moeda estrangeira não é um activo financeiro estrangeiro especificado e não é reportável no Formulário 8938.

Q2. O imobiliário estrangeiro precisa ser reportado no Formulário 8938?

O imobiliário estrangeiro não é um activo financeiro estrangeiro especificado que deve ser reportado no Formulário 8938. Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade de aluguel não precisa ser reportada.

Se o imóvel é realizado através de uma entidade estrangeira, como uma corporação, parceria, confiança ou propriedade, o interesse na entidade é um activo financeiro estrangeiro especificado que é reportado no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus estrangeiros especificados Os ativos financeiros são maiores que o limite de relatórios que se aplica a você. O valor do imóvel detido pela entidade é levado em consideração na determinação do valor do interesse na entidade a ser reportada no Formulário 8938, mas o próprio imóvel não é reportado separadamente no Formulário 8938.

Q3. Eu deixo diretamente ativos tangíveis para investimento, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros objetos de coleção, em um país estrangeiro. Preciso denunciar esses ativos no formulário 8938?

Não. Os ativos tangíveis de propriedade direta, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros objetos de coleção, não são ativos financeiros estrangeiros especificados.

Q4. Tenho diretamente metais preciosos para investimentos, como ouro, em um país estrangeiro. Preciso denunciar esses ativos no formulário 8938?

Não. Os metais preciosos de titularidade direta, como o ouro, não são ativos financeiros estrangeiros especificados. Observe, no entanto, que os certificados de ouro emitidos por uma pessoa estrangeira podem ser um ativo financeiro estrangeiro especificado que você deveria informar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você .

Q5. Este ano fiscal eu vendi metais preciosos que eu segurei por investimento para uma pessoa estrangeira. Tenho que denunciar o contrato de venda no Formulário 8938?

O contrato com a pessoa estrangeira para vender ativos mantidos para investimento é um ativo de investimento de ativos financeiros estrangeiros especificado que você deve informar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você .

Ações ou valores mobiliários estrangeiros.

Q1. Eu adquiri ou herdou ações ou títulos estrangeiros, como títulos. Preciso denunciar isso no formulário 8938?

Ações ou títulos estrangeiros, se você os mantiver fora de uma conta financeira, devem ser reportados no Formulário 8938, desde que o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados seja maior que o limite de relatório que se aplica a você. Se você possuir ações ou títulos estrangeiros dentro de uma conta financeira, não divulga as ações ou títulos no Formulário 8938. Para obter mais informações sobre o relatório das participações das contas financeiras, consulte as Perguntas Freqüentes 8 e 9.

Q2. Eu deixo diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA que possui ações e títulos estrangeiros. Preciso relatar as ações do fundo mútuo dos EUA ou os títulos e valores mobiliários detidos pelo fundo mútuo no Formulário 8938?

Se você detém diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA, não precisa denunciar o fundo mútuo ou as participações do fundo mútuo.

Cofre.

Q1. Tenho um cofre em uma instituição financeira estrangeira. O próprio depósito é considerado uma conta financeira?

Não, um cofre não é uma conta financeira.

Conta de investimento da instituição financeira estrangeira.

Q1. Tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento. Preciso relatar a conta financeira se todos ou alguns dos ativos de investimento na conta são ações, títulos ou fundos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA?

Se você tem uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é maior do que o limite de relatório que se aplica a você, você precisa denunciar a conta no Formulário 8938. Uma conta estrangeira é um financeiro estrangeiro especificado ativos, mesmo que seus conteúdos incluam, no todo ou em parte, ativos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA. Você não precisa relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formulário 8938, independentemente de os ativos serem ou não emitidos por uma pessoa dos EUA ou por uma pessoa que não seja dos EUA.

Contas Financeiras Baseadas nos Estados Unidos (incluindo fundos de investimento dos EUA, IRAs, planos 401 (k), etc.)

Q1. Tenho uma conta financeira com um ramo dos EUA de uma instituição financeira estrangeira. Preciso denunciar esta conta no formulário 8938?

Uma conta financeira, como uma conta depositária, custódia ou aposentadoria, em uma sucursal dos EUA de uma instituição financeira estrangeira é uma exceção à regra geral de que uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado. Uma conta financeira mantida por uma filial dos EUA ou uma subsidiária dos Estados Unidos de uma instituição financeira estrangeira não precisa ser reportada no Formulário 8938 e quaisquer ativos financeiros estrangeiros especificados nessa conta também não precisam ser reportados.

Q2. Tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA (incluindo fundos de investimento dos EUA, IRAs e Planos 401 (K) que detém ações e valores mobiliários estrangeiros. Preciso relatar a conta financeira ou suas participações?

Você não precisa denunciar uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA ou suas participações. Exemplos de contas financeiras mantidas pelas instituições financeiras dos EUA incluem:

U. S. Fundos de fundos mútuos IRAs (tradicional ou Roth) 401 (k) planos de aposentadoria Planos de aposentadoria de aposentados estaduais Corretoras mantidas por instituições financeiras dos EUA.

Q3. Possui ações e valores mobiliários estrangeiros através de uma filial estrangeira de uma instituição financeira com sede nos Estados Unidos. Preciso denunciar isso no formulário 8938?

Se uma conta financeira, como uma conta depositária, custódia ou aposentadoria, é realizada por meio de uma agência estrangeira ou de uma subsidiária estrangeira de uma instituição financeira com sede nos Estados Unidos, a conta externa não é um activo financeiro estrangeiro especificado e não é obrigado a ser reportado em Formulário 8938.

Pensões estrangeiras, planos de remuneração diferidos ou "segurança social" estrangeira

Q1. Tenho interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferida. Preciso denunciá-lo no formulário 8938?

Se você tiver interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferida, você deve denunciar esses juros no Formulário 8938 se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você.

Q2. Eu sou um contribuinte dos EUA e ganhei um direito à segurança social estrangeira. Preciso denunciar isso no Formulário 8938?

Os pagamentos ou os direitos de receber o equivalente estrangeiro de segurança social, benefícios de seguro social ou outro programa similar de um governo estrangeiro não são ativos financeiros estrangeiros especificados e não são reportáveis.

Q3. Sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira. Preciso informar meu interesse em uma propriedade estrangeira no Formulário 8938?

Geralmente, um interesse em uma propriedade estrangeira é um activo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário 8938 se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você.

Relatórios, arquivamento e requisitos de avaliação.

Q1. Eu sou um contribuinte dos EUA, mas não sou obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda. Preciso apresentar o Formulário 8938?

Os contribuintes que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda não são obrigados a arquivar o Formulário 8938.

Q2. Se eu tiver que arquivar o Formulário 8938, devo informar todos os meus ativos financeiros estrangeiros especificados, independentemente de os ativos terem um valor máximo de miminis durante o ano fiscal?

Se você atende ao limite de relatório aplicável, você deve reportar todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados, incluindo os ativos financeiros estrangeiros especificados que tenham um valor máximo de minimis durante o ano fiscal. Para as exceções ao relatório, veja Exceções ao Relatório na página 6 das instruções para o Formulário 8938.

Q3. Eu arquivei minha declaração de imposto de renda, mas agora percebi que eu deveria ter arquivado o formulário 8938 com meu retorno, o que devo fazer?

Se você omitiu o Formulário 8938 quando arquivou sua declaração de imposto de renda, você deve apresentar o Formulário 1040X, Declaração de imposto de renda individual alterada dos EUA, com seu Formulário 8938 em anexo.

Q4. Tenho que arquivar o formulário 8938 e FinCEN Formulário 114, Relatório de Banco Externo e Contas Financeiras (FBAR)?

A apresentação do formulário 8938 não o dispensa do requisito separado de arquivar o FBAR se você for obrigado a fazê-lo, e vice-versa. Dependendo da sua situação, você pode ser obrigado a apresentar o Formulário 8938 ou o FBAR ou ambos os formulários, e certas contas externas podem ser obrigadas a serem reportadas em ambos os formulários.

Q5. Tenho vários ativos financeiros estrangeiros especificados para informar no Formulário 8938. Existe uma folha de continuação para o Formulário 8938?

Se você tiver mais de uma conta ou ativo para relatar na Parte I ou Parte II do Formulário 8938 ou mais do que um emissor ou contraparte para denunciar na Parte II do Formulário 8938, copie quantas partes e / ou II em branco você precisa para completar e anexá-los ao formulário 8938. Marque a caixa "Se você anexou folhas adicionais, clique aqui" na parte superior do formulário 8938.

Q6. Preciso contratar um avaliador certificado ou atuário para determinar o valor justo de mercado de um determinado ativo financeiro estrangeiro? Por exemplo, se eu tiver um plano estrangeiro de benefício definido, preciso obter os serviços de um atuário?

Você pode determinar o valor justo de mercado de uma conta financeira estrangeira com o objetivo de informar seu valor máximo com base em demonstrações de contas periódicas, a menos que você tenha motivos para saber que as declarações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o imposto ano. Para um ativo financeiro estrangeiro especificado não detido em uma conta financeira, você pode determinar o valor justo de mercado do bem com a finalidade de informar seu valor máximo com base em informações publicamente disponíveis a partir de fontes confiáveis ​​de informações financeiras ou de outras fontes verificáveis. Mesmo que não haja informações de uma fonte de informação financeira confiável ou outra fonte verificável, você não precisa obter uma avaliação por um terceiro para estimar razoavelmente o valor máximo do ativo durante o ano fiscal.

Q7. Como valorizo ​​meu interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferido para fins de divulgação no Formulário 8938?

Em geral, o valor da sua participação no plano de pensão estrangeiro ou no plano de remuneração diferido é o valor justo de mercado do seu interesse benéfico no plano no último dia do ano. No entanto, se você não sabe ou tem motivos para saber com base em informações prontamente acessíveis o valor justo de mercado de seu interesse benéfico na pensão ou plano de remuneração diferido no último dia do ano, o valor máximo é o valor do caixa e / ou outra propriedade que lhe foi distribuída durante o ano. Esse mesmo valor é usado para determinar se você atendeu seu limite de relatório.

Se você não sabe ou tem motivos para saber com base em informações facilmente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse benéfico no plano de pensão ou plano de remuneração diferido no último dia do ano e você não recebeu nenhuma distribuição do plano, o O valor do seu interesse no plano é zero. Nessa circunstância, você também deve usar um valor de zero para o plano para determinar se você atendeu seu limite de relatório. Se você cumpriu o limite de relatório e é necessário para arquivar o Formulário 8938, você deve denunciar o plano e indicar que o seu máximo é zero.

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Opções de ações de 8938.

O IRS tem um novo formulário de relatório de informação para os contribuintes para reportar ativos financeiros estrangeiros especificados. Declaração do formulário de ativos financeiros estrangeiros especificados será arquivada por contribuintes com tipos específicos e valores de ativos financeiros em ações ou contas externas. É importante que os contribuintes determinem se estão sujeitos a este novo requisito porque a lei impõe sanções significativas por não cumprir. Além disso, isso cria uma armadilha adicional para os contribuintes que tentam "macio" ou "silencioso" divulgar contas anteriormente não relatadas. Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados que eu preciso relatar no Formulário? Se você é obrigado a apresentar o formulário, você deve informar as suas opções financeiras de opções mantidas em uma instituição financeira estrangeira. Exemplos de contas de opções incluem :. Na medida em que é mantido para investimento e não detido em uma conta financeira, você deve reportar ações ou valores mobiliários emitidos por alguém que não seja U. Exemplos desses ativos que devem ser apresentados ações não detidas em uma conta incluem :. Preciso arquivar o Formulário? O imóvel imobiliário estrangeiro não é uma opção especificada, o ativo financeiro estrangeiro exigido para as opções informadas em ações Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade de aluguel não precisa ser reportada. Se o imobiliário é opções através de uma entidade estrangeira, como uma corporação, parceria, confiança ou propriedade, o interesse na entidade é um activo financeiro estrangeiro especificado que é reportado 8938 Formif, o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados é maior do que o limite de relatórios que se aplica a você. O valor do imóvel detido pela entidade é levado em consideração na determinação do valor do interesse no 8938 a ser reportado no Formbut, o próprio formulário em si não é informado separadamente no formulário. Preciso relatar este formulário de estoque? Sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira. Geralmente, um interesse na forma de propriedade estrangeira é um activo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você. Eu adquiri ou herdou ações ou títulos estrangeiros, tais títulos de títulos. Preciso denunciar isso no estoque? Formar ações ou valores mobiliários, se você mantê-los fora da conta financeira 8938, deve ser reportado no formulário, desde que o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados seja maior que o limite de relatório que se aplica a você. Se você mantém ações ou títulos estrangeiros dentro de uma conta financeira, você não denuncia as ações ou valores mobiliários no Formulário. Para obter mais informações sobre o relatório das participações das contas financeiras, consulte as Perguntas Freqüentes 8 e 9. Eu deixo diretamente as ações de uma U. 8938 Preciso relatar as ações da U. Se as opções possuem diretamente 8938 de uma U. Tenho uma conta financeira mantida por U. Preciso relatar a conta financeira ou suas participações? Você não precisa denunciar uma conta financeira mantida por U. Exemplos de contas financeiras mantidas pela U. Tenho uma conta de opções mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento. Preciso relatar a conta financeira se todos ou alguns dos ativos de investimento na conta forem ações, valores mobiliários ou fundos mútuos emitidos por U. Opções, você possui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e o valor da sua especificada os ativos financeiros estrangeiros são maiores do que o limite de relatório que se aplica a você, você precisa denunciar a conta em 8938. Uma conta externa é um activo financeiro estrangeiro especificado, mesmo que seus conteúdos incluam, no todo ou em parte, ativos de investimento emitidos em uma U. Você não precisa relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formwhether ou não, os ativos são emitidos por U. Tenho uma conta financeira com U. Preciso denunciar esta conta no Formulário? Uma conta financeira, como uma conta depositária, custódia ou aposentadoria, em uma U. Uma conta financeira mantida por U. Eu possuo ações e títulos estrangeiros através de uma filial estrangeira de U. Se uma conta financeira, como um depósito, conta de custódia ou aposentadoria, é realizada 8938 uma filial estrangeira ou afiliada estrangeira de uma U. Tenho interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferido. Preciso denunciá-lo no Formulário 8938. Se você tem interesse em um plano de remuneração diferido do ativo de pensão estrangeiro, você deve denunciar esse interesse no Formulário se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você . Como valorizo ​​meu interesse em planos de pensão estrangeira ou plano de remuneração diferida para fins de divulgação no Formulário? Em geral, o 8938 do seu interesse no plano de pensão estrangeiro ou plano de remuneração diferido é o valor justo de mercado do seu interesse benéfico no plano no último dia do ano. Esse mesmo valor é estoque para determinar se você atendeu seu limite de relatório. Se você não sabe ou tem motivos para saber com base em informações prontamente acessíveis, o valor do mercado justo oferece seu interesse benéfico no plano de pensão ou plano de remuneração diferido no último dia do ano e você não recebeu nenhuma distribuição do plano, o O valor do seu interesse no plano é zero. Nessa circunstância, você também deve usar um valor de zero para o plano para determinar se você atendeu seu limite de relatório. Se você atendeu o limite de relatório e é obrigatório para o Formulário, você deve informar o plano e indicar que o seu máximo é zero. Pagamentos ou os direitos de receber as opções equivalentes de segurança social, benefícios de seguro social ou outro programa similar de um governo estrangeiro não são especificados ativos financeiros estrangeiros e não são reportáveis. Uma penalidade de 40% em qualquer subavaliação do imposto atribuível a ativos não divulgados também pode ser imposta. As normas especiais de prescrição aplicam-se ao formulário que também é explicado nas instruções. É nossa opinião, que 8938 novo formulário é apenas um dos muitos frutos podres da FATCA. O Congresso é inconsciente do fato de que esses regulamentos sufocantes criam um efeito de arrefecimento no comércio internacional. Apenas hoje, um 8938 nossos clientes da Índia compartilhavam conosco uma carta que seu pequeno banco o enviou. O seu cumprimento lhe dizia que estavam fechando sua conta porque achavam que suas transações eram muito arriscadas. E qual era esse risco? Nosso cliente emiteu legalmente o dinheiro de seus pais na Índia. O comércio internacional é a base da Riqueza das Nações. Em vez de formar mais leis, o Congresso deve demorar alguns dias de folga e pensar sobre o dano que eles estão fazendo ações que as pessoas boas formam em todo o mundo. Ligue-nos para ou informações de informações de e-mail. Lista de Verificação de Auditoria Fiscal do IRS: IRS Audit Red Flags: Nine Triggers Stock Examination. Novo Formato de Auditoria Fiscal: as auditorias fiscais de vídeo podem ser as próximas. Não importa onde você esteja no mundo. Estratégias fiscais Fale conosco Sobre nós Serviços e tarifas Tópicos de tendência Nossa garantia. Perguntas frequentes sobre o formulário do IRS: relatórios de interesses financeiros estrangeiros por: Exemplos de contas financeiras incluem: Exemplos desses ativos que devem ser reportados se não contidos em uma conta, incluem: Ações ou valores mobiliários emitidos por uma empresa estrangeira; Uma nota, obrigações ou opções de debêntures por uma pessoa estrangeira; Um swap de taxa de formulário, swap de moeda, swap de base, limite de taxa de juros, piso de taxa de juros, swap de commodities, equity swap, swap de índice de ações, swap de inadimplência de crédito ou contrato similar com uma contraparte estrangeira; Uma opção ou outro instrumento derivado em relação a qualquer desses exemplos ou em relação a qualquer moeda ou mercadoria que seja celebrada com uma contraparte ou emissor estrangeiro; Um interesse de parceria em uma parceria estrangeira; Um interesse em um plano de aposentadoria estrangeira ou plano de remuneração diferido; Um interesse em uma propriedade estrangeira; Qualquer interesse em um contrato de seguro ou anuidade emitido no estrangeiro constitui um valor de resgate de dinheiro. Os exemplos listados acima não armazenam uma lista exclusiva de ativos necessários para serem apresentados. Os contribuintes que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda não são obrigados a preencher o formulário. O imobiliário estrangeiro precisa ser denunciado no Formulário? A moeda estrangeira não é um activo financeiro estrangeiro especificado e não é reportável nas contas do fundo das Opções de Forma IRAs planos de aposentadoria tradicionais ou Roth k Qualificados U. Quais são as penalidades por não preencher um Formulário? Já arquivei um FBAR. Formulário, eu também tenho que apresentar um formulário? Solicite uma consulta confidencial agora. Nove disparadores para o exame New Tax 8938 Formato: pai e mãe LLP, South Main Street, Wallingford, StockTel.

O que é o Form 8938 e como ele difere do FBAR?

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Uma tabela que mostra quanto de cada pagamento será aplicado para o principal e quanto.

Owen, Benjamin C (2018) Trapagem de íons quadrupolo linear (LQIT) e instrumentação de dessorção acústica induzida por laser (LIAD) e desenvolvimento de métodos para elucidação estrutural direta de componentes em misturas complexas.

O negócio, a situação financeira e os resultados operacionais da Empresa podem ser afetados por uma série de fatores, atualmente conhecidos ou desconhecidos.

Não poderia suportar uma hipoteca até mesmo no valor avaliado de 400K.

O simbolismo é a prática ou representa coisas por símbolos ou de investir coisas com um significado simbólico ou personagem.

Relatórios de ativos financeiros estrangeiros no formulário 8938.

Começando com os anos fiscais que começam após 18 de março de 2018, os contribuintes dos Estados Unidos devem informar o Internal Revenue Service sobre os ativos financeiros mantidos fora dos Estados Unidos. Este requisito de relatório faz parte da Lei de Conformidade do Imposto sobre Conta Externa (FATCA), que fazia parte da Lei de Emprego de Incentivos à Restauração (HIRE). A FATCA consiste em duas partes: um novo regime de retenção destinado a encorajar as instituições financeiras globais a enviar relatórios ao IRS sobre as finanças internacionais dos cidadãos dos EUA e um novo mecanismo de relatório pelo qual os contribuintes dos EUA se auto-reportam aos ativos financeiros do IRS de fora do Estados Unidos.

Este artigo discute os requisitos de auto-relato dos contribuintes dos EUA no âmbito da FATCA.

O que conta como um ativo financeiro estrangeiro.

Ativos financeiros estrangeiros, ou & # 34; ativos financeiros estrangeiros especificados & # 34; Como o IRS os chama, consistem em:

Contas financeiras mantidas em instituições financeiras fora dos Estados Unidos, tais como contas bancárias, contas de investimentos e fundos mútuos; Ações, obrigações ou outros valores mobiliários emitidos por uma pessoa que não seja dos EUA e não detidos por meio de uma conta de investimento; Qualquer interesse em uma entidade estrangeira, como uma empresa estrangeira, uma parceria estrangeira ou uma confiança estrangeira; Qualquer instrumento financeiro ou contrato que tenha um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA.

Os investimentos estrangeiros realizados através de contas de investimento baseadas nos EUA não são relatados no Formulário 8938.

Quem é necessário para arquivar o formulário 8938.

Tecnicamente, todos os contribuintes dos EUA são afetados pela FATCA. Mas, por enquanto, o IRS exige que apenas contribuintes individuais reportem seus ativos financeiros estrangeiros.

As instruções do IRS para o formulário 8938 referem-se a & # 34; indivíduos especificados & # 34; e delinear quando o relatório é necessário. Os seguintes indivíduos especificados & # 34; pode ser obrigado a apresentar o Formulário 8938: cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes que optam por ser tratados como se fossem estrangeiros residentes e estrangeiros não residentes que residam em Samoa Americana ou Porto Rico.

(Para obter mais detalhes, consulte "Preciso arquivar o formulário 8938, & # 34; Declaração de ativos financeiros estrangeiros especificados" no site da IRS. gov.)

Limites de relatório para o formulário 8938.

Os contribuintes precisarão rastrear duas medidas do valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros: o valor máximo do ativo em qualquer momento durante o ano e o valor do ativo no final do ano fiscal. Os contribuintes tomarão a soma de todos os valores máximos e a soma de todos os valores do final do ano. Esses totais são usados ​​para determinar se o valor dos ativos excede os limites de relatório. Se assim for, os contribuintes precisarão reportar todos os seus ativos financeiros estrangeiros ao IRS. Se os limiares não forem cumpridos, os contribuintes não são obrigados a apresentar o Formulário 8938.

O IRS estabeleceu diferentes limiares para diferentes tipos de contribuintes, da seguinte forma:

O indivíduo solteiro que reside nos Estados Unidos é obrigado a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US $ 50.000 no último dia do ano ou superior a US $ 75.000 a qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados ​​que executam em conjunto e residem nos Estados Unidos são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US $ 100.000 no último dia do ano ou superior a US $ 150.000 a qualquer momento durante o ano.

Os indivíduos casados ​​que executam separadamente e residem nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US $ 50.000 no último dia do ano ou superior a US $ 75.000 em qualquer momento durante o ano. O indivíduo não casado que reside fora dos Estados Unidos e que satisfaça os testes de presença física ou de presença física de boa-fé é obrigado a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US $ 200.000 no último dia do ano ou superior a US $ 300.000 a qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados ​​que executem residência conjunta fora dos Estados Unidos e que satisfazem os testes de presença física ou de presença de boa fé são obrigados a arquivar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US $ 400.000 no último dia do ano ou superior a US $ 600.000 em qualquer tempo durante o ano.

Os indivíduos casados ​​que apresentam separadamente e que residem fora dos Estados Unidos e que satisfazem os testes de presença física ou de presença de boa fé são obrigados a arquivar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US $ 200.000 no último dia do ano ou superior a US $ 300.000 no a qualquer momento durante o ano.

Como valorar os ativos estrangeiros.

Os ativos financeiros estrangeiros são mensurados usando seu valor justo de mercado na moeda em que o activo é denominado. Os contribuintes terão de conhecer tanto o valor de mercado justo mais alto desse ativo em qualquer momento durante o ano como o valor justo de mercado no último dia do ano. Esses valores de mercado são então convertidos em dólares norte-americanos usando a taxa de câmbio no último dia do ano. Os contribuintes devem usar taxas de câmbio postadas pelo Serviço de Gerenciamento Financeiro do Departamento do Tesouro. Se essa página da Web não listar a moeda necessária, os contribuintes podem usar outros bancos de dados de troca de moeda disponíveis publicamente. Os contribuintes precisarão especificar a moeda estrangeira, a taxa de câmbio usada e a fonte das informações da taxa de câmbio, se não forem as publicadas no Serviço de Gerenciamento Financeiro.

Quando enviar o formulário 8938.

O formulário 8938 é arquivado com a declaração de imposto Form 1040. O arquivamento de uma extensão também amplia o tempo para o arquivo Form 8938.

A Estrutura da Forma 8938.

O formulário 8938 especifica todas as informações que precisam ser reportadas ao IRS. O formulário 8938 consiste em quatro partes:

Parte I é para contas financeiras, como um depósito ou conta de custódia com uma instituição financeira.

A Parte II é para outros tipos de ativos financeiros, como ações, títulos e outros instrumentos financeiros.

O formulário 8938 tem espaço para apenas um ativo na Parte I e um recurso na Parte II. Os contribuintes podem usar tantos Formulários 8938 quanto necessário para relatar seus ativos financeiros estrangeiros.

A Parte III é um resumo que mostra onde a renda dos ativos financeiros estrangeiros é reportada em outro lugar na declaração de imposto.

A Parte IV é um resumo de certos tipos de ativos financeiros, exceto de informar no Formulário 8938 porque essa informação é relatada em outro lugar na declaração de imposto.

Como o Formulário 8938 se relaciona com o Relatório da Conta do Banco Estrangeiro.

O formulário 8938 se assemelha bastante às versões mais antigas do Relatório da Conta do Banco Estrangeiro (FBAR). Mas o Formulário 8938 requer maiores detalhes e serve um propósito diferente do FBAR. O propósito do Formulário 8938 é facilitar o cumprimento de uma lei de receita interna (FATCA) e faz parte da declaração de imposto, e é considerada uma informação de retorno de imposto confidencial. O objetivo do FBAR é o cumprimento da Lei de sigilo bancário, não faz parte da declaração de imposto, e não é considerada informação de retorno de imposto confidencial. Os FBARs podem ser e são compartilhados entre agências governamentais e são usados ​​principalmente pela Rede de Execução de Crimes Financeiros do Departamento do Tesouro para rastrear e combater o branqueamento de capitais internacional. O Formulário 8938 foi projetado para ser usado pelo Internal Revenue Service para combater a evasão fiscal internacional.

Além disso, o formulário 8938 solicita informações sobre ativos estrangeiros, que incluem contas externas que possuem ativos, enquanto o FBAR solicita informações apenas sobre contas externas.

Os contribuintes que têm o requisito de arquivar o Formulário 8938 provavelmente também têm a obrigação de reportar substancialmente a mesma informação no FBAR, que é arquivado separadamente com o Departamento do Tesouro. Uma FBAR é necessária se qualquer pessoa dos Estados Unidos (incluindo corporações e outras entidades) possuir pelo menos US $ 10.000 detidas em contas estrangeiras em qualquer momento durante o ano. No entanto, os tipos de contas financeiras reportados no FBAR diferem ligeiramente dos tipos de contas reportados no Formulário 8938.

Penalidades relativas ao formulário 8938.

The IRS can impose a $10,000 penalty for failing to file Form 8938 by the due date of the tax return (including extensions), or for filing an incomplete or inaccurate Form 8938. If the Form 8938 has not been filed within 90 days of a formal notice by the IRS, then the IRS can assess additional penalties of $10,000 for each 30-day period (or part of a 30-day period) that the Form 8938 continues to be not-filed, up to a maximum penalty of $50,000.

If no Form 8938 is filed and the IRS determines that a taxpayer owns one or more foreign financial assets required to be reported, the IRS is allowed to presume that the foreign financial asset has sufficient value to meet the reporting thresholds. Penalties can be waived if the taxpayer can show reasonable cause for not reporting an asset on Form 8938.

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4 thoughts on “Form 8938 stock options”

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Part III: US Tax Treatment: Stock Options from Your Foreign Employer – Elections, Traps and Reporting.

Part I of this blog post examined the tax treatment of stock options received from a foreign corporate employer, including the possible advantages in making a so-called Section 83(b) election. Part II of this blog post provided detailed information about how to make the election, when and where to file it and the ine of information to be provided to the Internal Revenue Service when making the election. This week’s post covers a dangerous tax trap involved upon receipt of an option from a foreign employer and the FATCA reporting rules that must be met with respect to such an option.

Possible Tax Trap: Can Section 409A Apply to the Grant of the Stock Option?

Section 409A of the US Internal Revenue Code applies to compensation that workers earn in one year, but that is paid in a future year and is referred to as nonqualified deferred compensation. Isso é diferente da remuneração diferida sob a forma de diferimentos eletivos para planos qualificados (como um plano 401 (k)) ou para um plano 403 (b) ou 457 (b). For example if an employer’s stock option arrangement granted the stock option in Year 1, but gave the employee the right to exercise that option in the succeeding taxable year, the option could be subject to Section 409A.

An option that is granted with an exercise price that is less than the fair market value of the underlying stock on the date the option was granted (commonly referred to as a “discounted” stock option), is considered to be a form of nonqualified deferred compensation. When a discounted stock option “vests”, Section 409A imposes penalties on the option holder, unless the discounted stock option meets the formal requirements of Code Section 409A. If the arrangement fails to comply with the requirements of Section 409A then all amounts deferred by the employee are included in his / her income in the year in which the amounts are deferred, or, if later, at the time of vesting, even if the options are not exercised. In addition, the includable income is subject to an additional 20% income tax under Section 409A. Furthermore, interest is charged at the underpayment rate plus 1 percent from the time the amount was first deferred, or when vesting occurs (if later) up to the time the amount is included in income.

When a business is starting up or when a business is bought out, stock options will frequently be encountered. With start-ups, options are used to compensate for what is referred to as “sweat equity” or below-market salaries. Options can also provide an incentive to work harder and stay with the growing business since the options give recipients a stake in the company’s future. When a business is being bought out, it is common that the buy-out plan will involve the acceleration of vesting and the cashing out of options. In these cases, caution is the order of the day. Section 409A may subject the option holder to punitive taxes.

FATCA Reporting of Stock Option on Form 8938.

It is easy to forget that an option granted with respect to foreign stock is reportable on Form 8938 as a “Specified Foreign Financial Asset” even if the taxpayer does not plan to exercise the option. This has been made clear in the final Treasury Regulations contained in Section 1.6038D-3, relevant portion quoted below. You can read more details about specified foreign financial assets and Form 8938 at my tax blog posting here.

“(d) Examples . Examples of assets other than financial accounts that may be considered other specified foreign financial assets include, but are not limited to—

(1) Stock issued by a foreign corporation;

(2) A capital or profits interest in a foreign partnership;

(3) A note, bond, debenture, or other form of indebtedness issued by a foreign person;

(4) An interest in a foreign trust;

(5) An interest rate swap, currency swap, basis swap, interest rate cap, interest rate floor, commodity swap, equity swap, equity index swap, credit default swap, or similar agreement with a foreign counterparty; e,

(6) Any option or other derivative instrument with respect to any of the items listed as examples in this paragraph or with respect to any currency or commodity that is entered into with a foreign counterparty or issuer.”

It should be noted that receipt of such a stock option would not be reportable on FinCEN Form 114 (also known as FBAR) assuming the option is not held in any type of foreign account. You can read more about FBARs here.

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Um olhar atualizado sobre assuntos fiscais dos EUA para os American Expats, investidores estrangeiros no mercado dos EUA ou outras pessoas estrangeiras que tenham conexões com os EUA.